[三季報(bào)]龍?bào)纯萍?中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于證券交易所《關(guān)于龍?bào)纯萍脊煞?021年更三季度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》之回復(fù)

　　原標(biāo)題:龍?bào)纯萍?中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于證券交易所《關(guān)于龍?bào)纯萍脊煞?021年更三季度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》之回復(fù)

　　真核查、研究和分析，對(duì)工作函中所有提到的問(wèn)題逐項(xiàng)落實(shí)并進(jìn)行書面回復(fù)說(shuō)明。

　　賬款大幅增長(zhǎng)，稱增長(zhǎng)原因?yàn)楹喜⒊Ｖ蒌囋磻?yīng)收賬款增加；應(yīng)收款項(xiàng)融資余額

　　額，交易背景，是否關(guān)聯(lián)方等；（2）結(jié)合收入業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)模式變化、下游客戶

　　變化、銷售和回款政策變化的情況，并與同行業(yè)上市比較，說(shuō)明應(yīng)收項(xiàng)目短期

　　內(nèi)大幅增加的合理性，以及客戶票據(jù)結(jié)算短期內(nèi)大幅波動(dòng)的原因和合理性；（3）預(yù)

　　付款前五名情況，包括交易對(duì)方、交易金額、交易發(fā)生時(shí)間、交易背景、是否關(guān)聯(lián)

　　方等，并結(jié)合同行業(yè)情況，說(shuō)明預(yù)付款項(xiàng)大幅增長(zhǎng)的原因和合理性；（4）是否

　　存在無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的往來(lái)項(xiàng)目，是否存在占用上市資金或其他侵占上市利益

　　用環(huán)保精細(xì)化學(xué)品業(yè)務(wù)產(chǎn)品主要包括潤(rùn)滑油、發(fā)動(dòng)機(jī)冷卻液、制動(dòng)液、柴油發(fā)動(dòng)機(jī)

　　尾氣處理液、車用養(yǎng)護(hù)品等，磷酸鐵鋰正極材料業(yè)務(wù)產(chǎn)品系鋰電池正極材料磷酸鐵

　　4）報(bào)告期末，磷酸鐵鋰正極材料業(yè)務(wù)應(yīng)收款項(xiàng)融資/應(yīng)收票據(jù)前五名情況如下：

　　的情況，并與同行業(yè)上市比較，說(shuō)明應(yīng)收項(xiàng)目短期內(nèi)大幅增加的合理性，以及

　　業(yè)務(wù)下游客戶主要系寧德時(shí)代新能源科技股份、天津力神電池股份有限公

　　司、瑞浦能源、中航鋰電科技等新能源產(chǎn)業(yè)鏈，根據(jù)常州鋰

　　原有的車用環(huán)保精細(xì)化學(xué)品業(yè)務(wù)存在一定差異，應(yīng)收賬款及票據(jù)結(jié)算短期內(nèi)大

　　46.05%，不存在較大差異；其中，德方納米應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項(xiàng)融資占營(yíng)業(yè)收入的

　　州鋰源所致，具有合理性；客戶票據(jù)結(jié)算短期內(nèi)大幅增加主要系常州鋰源所屬的磷

　　（3）預(yù)付款前五名情況，包括交易對(duì)方、交易金額、交易發(fā)生時(shí)間、交易背景、

　　是否關(guān)聯(lián)方等，并結(jié)合同行業(yè)情況，說(shuō)明預(yù)付款項(xiàng)大幅增長(zhǎng)的原因和合理性；

　　料供應(yīng)，鎖定原材料貨源,結(jié)合生產(chǎn)、銷售計(jì)劃執(zhí)行原材料采購(gòu)計(jì)劃的基礎(chǔ)上適

　　整合期，在原材料供應(yīng)緊張，價(jià)格持續(xù)上升的背景下，存在先款后貨的結(jié)算模

　　年末相比均呈下降趨勢(shì)，應(yīng)收款項(xiàng)與預(yù)付賬款增長(zhǎng)的主要原因系將常州鋰源納

　　電池行業(yè)的知名客戶，一直與其保持較為穩(wěn)定的合作關(guān)系和結(jié)算方式。2021年

　　月，常州鋰源對(duì)磷酸鐵鋰正極材料業(yè)務(wù)主要客戶的信用政策未發(fā)生重大變化，應(yīng)收

　　款項(xiàng)主要隨營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)而累積。常州鋰源應(yīng)收款項(xiàng)占營(yíng)業(yè)收入的比例與同行業(yè)

　　2021年以來(lái)，上游鋰材供應(yīng)較為緊張，價(jià)格逐漸上漲，磷酸鐵鋰正極材料行業(yè)

　　企業(yè)為了保證原材料供應(yīng)和采購(gòu)成本，均有意識(shí)地進(jìn)行了提前貨，以保證自身的

　　范圍，常州鋰源應(yīng)收款項(xiàng)金額較高符合行業(yè)慣例，預(yù)付賬款金額較高是由目前上游

　　原材料暫時(shí)性供應(yīng)緊張所致，通過(guò)增加預(yù)付款提前貨的方式保證自身產(chǎn)能和

　　（6）獲取票據(jù)查簿，檢查查簿登記信息與賬面記錄、披露的應(yīng)收票據(jù)、

　　（7）結(jié)合收入變化、回款政策分析應(yīng)收款項(xiàng)增加的合理性，分析應(yīng)收票據(jù)、

　　幅增加原因合理，與同行業(yè)可比不存在重大差異，客戶票據(jù)結(jié)算短期內(nèi)大幅波

　　動(dòng)原因合理。預(yù)付款項(xiàng)情況披露準(zhǔn)確。不存在無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的往來(lái)項(xiàng)目、占

　　2.48億元，額度較大；2021年前三季度收到和支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)

　　控股股東在同一銀行開戶的情況、是否與控股股東存在共管賬戶情況；（2）結(jié)合公

　　司業(yè)務(wù)開展情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及投資安排、相關(guān)資金需求等，結(jié)合、同行業(yè)可比

　　貨幣資金占凈資產(chǎn)比例和負(fù)債率等情況，補(bǔ)充說(shuō)明本年貨幣資金下降幅度

　　較大的原因和合理性；（3）結(jié)合業(yè)務(wù)和客戶變化、銷售和回款政策等，說(shuō)明公

　　司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~持續(xù)下降的原因，并說(shuō)明凈利潤(rùn)增長(zhǎng)的情況下現(xiàn)金流

　　量?jī)纛~持續(xù)下降的合理性；（4）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金涉及的交易對(duì)象、

　　是否關(guān)聯(lián)方、交易背景、交易時(shí)間、交易金額等，說(shuō)明是否存在無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的資金

　　流出；（5）收到和支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金涉及的交易對(duì)象和交易內(nèi)容，

　　如涉及非標(biāo)類投資，請(qǐng)披露資金終流向和投資標(biāo)的底層資產(chǎn)情況；（6）請(qǐng)會(huì)計(jì)師

　　情況；經(jīng)詢問(wèn)控股股東，控股股東書面回復(fù)確認(rèn)控股股東不存在與有共管賬戶

　　司、同行業(yè)可比貨幣資金占凈資產(chǎn)比例和負(fù)債率等情況，補(bǔ)充說(shuō)明本年貨

　　2020年發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的募集資金尚未使用完畢，募投項(xiàng)目尚處于建設(shè)中。

　　23.58%處于同行業(yè)可比平均水平。2021年度通過(guò)收購(gòu)擴(kuò)展磷酸鐵鋰

　　排、相關(guān)資金需求相符，貨幣資金占凈資產(chǎn)比例和負(fù)債率與的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情

　　量?jī)纛~持續(xù)下降的原因，并說(shuō)明凈利潤(rùn)增長(zhǎng)的情況下現(xiàn)金流量?jī)纛~持續(xù)下降的

　　后發(fā)貨的銷售政策，僅給予極少部分信用好、采購(gòu)量大的經(jīng)銷商信用額度；對(duì)于集

　　學(xué)品業(yè)務(wù)的回款以電匯為主票據(jù)為輔，報(bào)告期內(nèi)上述政策未發(fā)生明顯變化。報(bào)告期

　　政策與車用環(huán)保精細(xì)化學(xué)品業(yè)務(wù)存在較大差異。磷酸鐵鋰業(yè)務(wù)客戶基本采用銀行承

　　兌匯票的方式結(jié)算，收到的票據(jù)主要通過(guò)背書轉(zhuǎn)讓的方式支付供應(yīng)商貨款，對(duì)

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入貢獻(xiàn)較小。同時(shí)隨著業(yè)務(wù)擴(kuò)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的增加，需要

　　買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的影響，報(bào)告期內(nèi)車用環(huán)保精細(xì)化學(xué)品業(yè)務(wù)和磷酸鐵

　　鋰正極材料業(yè)務(wù)銷售收現(xiàn)占營(yíng)業(yè)收入比例和采購(gòu)付現(xiàn)占營(yíng)業(yè)成本比例對(duì)比情況如下

　　①存貨采購(gòu)增加影響金額-40,740.79萬(wàn)元；②固定資產(chǎn)和使用權(quán)資產(chǎn)折舊金額

　　結(jié)算，回款政策較車用環(huán)保精細(xì)化學(xué)品業(yè)務(wù)有所不同，對(duì)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流存在一

　　報(bào)告期內(nèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金符合的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，不存在

　　是否存在控股股東與在同一銀行開戶的情況、是否與控股股東存在共管賬戶情

　　明準(zhǔn)確。與控股股東不存在共管賬戶，不存在貨幣資金被控股股東實(shí)際占

　　用的情況。本年貨幣資金大幅下降原因合理。貨幣資金占凈資產(chǎn)比例和負(fù)

　　債率符合業(yè)務(wù)開展情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及投資安排、相關(guān)資金需求，與同行業(yè)可比

　　不存在重大差異。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~持續(xù)下降與業(yè)務(wù)變化、銷售

　　和回款政策變化相符。凈利潤(rùn)增長(zhǎng)的情況下現(xiàn)金流量?jī)纛~持續(xù)下降的原因合理

　　性。支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金涉及的交易對(duì)象、是否關(guān)聯(lián)方、交易背景、

　　交易時(shí)間、交易金額等的說(shuō)明準(zhǔn)確。不存在無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的資金流出。收到和支

　　付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金涉及的交易對(duì)象和交易內(nèi)容與我們了解情況一致。

　　資產(chǎn)減值、賬面凈值、資產(chǎn)所在地、目前運(yùn)行情況等；（2）列示主要在建工程情況，

　　包括資產(chǎn)名稱、計(jì)劃投資額、目前投資額、建設(shè)進(jìn)度、資產(chǎn)所在地等，并結(jié)合

　　目前產(chǎn)能利用率，說(shuō)明大額投資購(gòu)建固定資產(chǎn)的原因和合理性；（3）在建工程前五

　　名供應(yīng)商情況，包括交易對(duì)方、采購(gòu)內(nèi)容、交易金額、結(jié)算情況、是否關(guān)聯(lián)方及潛

　　進(jìn)度、資產(chǎn)所在地等，并結(jié)合目前產(chǎn)能利用率，說(shuō)明大額投資購(gòu)建固定資產(chǎn)的

　　大額投資購(gòu)建固定資產(chǎn)，一方面是因?qū)嵤└喂_發(fā)行股票及可轉(zhuǎn)換債券

　　下游市場(chǎng)需求和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r加大對(duì)磷酸鐵鋰正極材料、柴油發(fā)動(dòng)機(jī)尾氣處理液等

　　處理液等產(chǎn)品的產(chǎn)能均已處于較為飽和的狀態(tài)，需要進(jìn)一步加大投資、擴(kuò)充產(chǎn)能，

　　以滿足下游客戶日益增長(zhǎng)的需求，同時(shí)依托規(guī)模效應(yīng)，發(fā)揮成本優(yōu)勢(shì)。2021年

　　方式，并與獲取的建造合同對(duì)比；通過(guò)公開資料查詢?cè)诮üこ讨饕?yīng)商的股權(quán)結(jié)

　　資產(chǎn)減值、賬面凈值、資產(chǎn)所在地、目前運(yùn)行情況等披露準(zhǔn)確。披露的主要在

　　建工程情況，包括資產(chǎn)名稱、計(jì)劃投資額、目前投資額、建設(shè)進(jìn)度、資產(chǎn)所在地等

　　情況說(shuō)明準(zhǔn)確。大額投資購(gòu)建固定資產(chǎn)符合業(yè)務(wù)開展需求、變動(dòng)原因合理。公

　　司披露的在建工程前五名供應(yīng)商情況，包括交易對(duì)方、采購(gòu)內(nèi)容、交易金額、結(jié)算

　　說(shuō)明在短時(shí)間內(nèi)大量采購(gòu)原材料的考慮；（2）存貨供應(yīng)商前五名情況，包

　　括名稱、采購(gòu)內(nèi)容、交易金額、交易時(shí)間、是否關(guān)聯(lián)方等；（3）列示預(yù)付供應(yīng)商情

　　況，包括交易內(nèi)容、預(yù)付金額、預(yù)付時(shí)間、是否關(guān)聯(lián)方等，說(shuō)明是否存在無(wú)商業(yè)實(shí)

　　質(zhì)的預(yù)付款項(xiàng)，并結(jié)合相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的行業(yè)慣例，說(shuō)明提前支付大額預(yù)付款項(xiàng)的原

　　完成對(duì)貝特瑞（天津）納米材料制造和貝特瑞納米科技的合

　　并，并開始納入合并范圍。②磷酸鐵鋰業(yè)務(wù)需要的主要原材料無(wú)水磷酸鐵和碳

　　酸鋰的本年度采購(gòu)價(jià)格持續(xù)上漲，一定程度上致使存貨金額上升；③根據(jù)生產(chǎn)

　　（2）存貨供應(yīng)商前五名情況，包括名稱、采購(gòu)內(nèi)容、交易金額、交易時(shí)間、

　　等，說(shuō)明是否存在無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的預(yù)付款項(xiàng)，并結(jié)合相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的行業(yè)慣例，說(shuō)明

　　2）結(jié)合相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的行業(yè)慣例，說(shuō)明提前支付大額預(yù)付款項(xiàng)的原因和合理性。

　　在短時(shí)間內(nèi)大量采購(gòu)原材料與外部市場(chǎng)變化及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相符。披露的

　　存貨供應(yīng)商前五名情況，包括名稱、采購(gòu)內(nèi)容、交易金額、交易時(shí)間、是否關(guān)聯(lián)方

　　等說(shuō)明準(zhǔn)確。披露的預(yù)付供應(yīng)商情況，包括交易內(nèi)容、預(yù)付金額、預(yù)付時(shí)間、

　　是否關(guān)聯(lián)方等說(shuō)明準(zhǔn)確。不存在無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的預(yù)付款項(xiàng)。提前支付大額預(yù)
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